北京等五城市申请营改增试点 下半年扩容将提速

　　■本报见习记者 徐 科

　　编者按：自2012年1月1日开始在上海市交通运输业和部分现代服务业进行的营业税改征增值税试点，是继2009年全面实施增值税转型改革后，我国税制改革进程中的又一个标志性事件。营业税改征增值税是推动经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革，也是结构性减税的重要内容。目前，北京、天津、深圳、南京、广州等五个城市都已经提出试点申请，将有可能成为下一轮试点地区，这意味着下半年增值税改革试点扩容将提速。

　　新一轮“营改增”试点扩容将启动

　　营业税改征增值税后大体上可以带动GDP增长0.5%

　　“十二五”期间如何扩大增值税改革试点地区和行业范围，消除地域性试点的局限，使增值税的链条机制完整运行，使其切实起到结构性减税的作用，是我国税制改革进程中的重点之一。

　　结构性减税大势所趋

　　自2012年1月1日开始在上海市交通运输业和部分现代服务业进行的营业税改征增值税试点，是继2009年全面实施增值税转型改革后，我国税制改革进程中的又一个标志性事件。专家认为，该政策是中央实施结构性减税、减轻企业负担、支持服务业发展的重要举措，同时也宣告了一轮以中央让利为主的财税体制改革大潮即将开始。国家税务总局局长肖捷表示，营业税改征增值税是推动经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革，也是结构性减税的重要内容。

　　据国家税务总局统计数据显示，2012年1月1日以来，上海市共有12.6万户企业纳入改革试点范围，由原缴纳营业税改为缴纳增值税。改革试点虽然时间不长，但已呈现出4个方面的变化。一是降低了大部分纳税人税收负担。二是拓展了试点行业和企业市场空间。三是促进了企业分工细化和技术进步。四是提升了商品和服务出口竞争力。上述变化，初显了营业税改征增值税的积极成效，也反映出需要密切关注和统筹研究解决的问题。

　　专家称，在现行的中央与地方的财税分配中，存在着财税分配和支出严重不匹配的现象，如地方税收占全国税收比例较小，但是支出责任却较大，由此也就异化了许多地方政府的行为。增值税改革后，中央将本应属于中央财政的增值税收入留在地方，这样的政策导向无疑有利于刺激地方将增值税从商品流转领域向服务行业转移，从而更好地刺激当地服务业发展。

　　国家税务总局局长肖捷指出，营业税改征增值税后，增值税制度本身仍有待继续完善和规范。肖捷称，出口退税机制仍需进一步完善，现行增值税起征点的适用范围也应该由个体工商户扩大到小微企业，适度减少增值税税率档次，探索建立留抵税额退税等制度，使增值税在广度和深度上与国际普遍适用的制度安排更加接轨，为加工制造业和服务业企业参与国际市场竞争创造更为有利的税制环境。

　　多省市提交增值税试点申请

　　记者获悉，近期，多个省市已相继向财政部提交申请，希望今年在本地区扩大“营改增”试点范围，管理层也多次表明2012年将稳步扩大营业税改增值税试点行业和地区范围。迹象表明，新一轮“营改增”试点扩容或将启动。北京是率先公开表示争取加入试点范围的地区。肖捷表示，北京市已经提出实行营业税改征增值税的试点，但是具体的方案目前还没定，现在正在做前期准备。据悉，北京地区的试点行业将仅包括现代服务业，不包括交通运输业。但记者获悉，交通运输业未来入选的可能性仍然较大。

　　除北京外，深圳、江苏等其他几个地区也正在申请纳入“营改增”试点。税务专家表示，上海率先开展“营改增”试点后，相关服务业税负降低效果较为明显，这或将在上海形成税源吸纳的作用，吸引周边地区的相关行业迁往上海。因此此前仍抱观望态度的华东周边省份，今年也开始申请加入“营改增”的试点。

　　据悉，未来增值税改革试点范围扩大后，各地分别纳入试点范围的行业将不会和上海此次试点的行业完全相同，各地将根据自身实际情况和未来产业发展战略，选择优先发展的地区优势产业率先纳入试点范围。此前上海试点财政部发布的110号文《营业税改征增值税试点方案》，可能会成为指导其他地区开展“营改增”试点的纲领性文件。

　　财政部财科所研究院孙钢表示，区域性优惠政策会产生洼地效应，造成资金流向该地区，相当于变相排挤了外地服务业，正是因为试点势必造成税负不公，所以“营改增”必然会迅速在全国铺开。目前很多省市试点积极性很高，这会推动改革步伐加速。

　　税收专家称，在上海试点经验的基础上，继续扩大试点地区和行业范围，适时将一些示范和带动效应较强的地区纳入试点，选择部分与生产流通联系紧密的行业在全国范围内开展试点，消除地域性试点的局限，通过进一步改革充分发挥增值税的特有优势，是事关结构性减税能否取得积极成效的重中之重。

　　增值税税率档次有望减少

　　专家称，营业税改征增值税改革涉及生产、经营的各个链条，在部分地区部分行业进行试点，非试点地区与行业，尤其是周边地区会处于劣势，所以改革进程不宜拖太久，同样值得注意的是，营业税改增值税可以说是这一轮税改中的头等大事，也是第一大税制改革，其改革难度相比近年其他税制改革大得多。

　　分析人士认为，在现行分税制财政体系下，增值税是中央和地方共享税，国内增值税中央分成75%、地方分成25%；进口增值税全部归属中央。营业税是地方税，除铁道部门、各银行总行、保险公司集中缴纳的营业税(所得税和城市维护建设税)划归中央外，其他归属于地方。增值税征税范围的改革如果改变税款归属机制，对地方利益影响较大。因此，在扩大增值税征税范围的改革中，必须考虑增值税新增征税范围的财政体制改革问题。

　　近日，财政部税政司副司长郑建新在解读增值税制度改革试点时表示，对于增值税改革后，税率提高是否会加重企业负担的问题，今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。

　　财政部财政科学研究所所长贾康表示，国际经验也表明，绝大多数实行增值税的国家，都是对商品和服务共同征收增值税。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例。

　　此前，国税总局经过模拟测算得出的结论显示，营业税改征增值税后大体上可以带动GDP增长0.5%，第三产业的增加值大体上可以提高0.3%，居民消费可以增长1%，出口的增长能够拉动0.7%。“十二五”期间，这项改革将在全国推开，届时全国税收净减收大概超过1000亿元。

　　郑建新表示，增值税改革进程中，在确定营业税改征增值税各行业适用税率时，将根据“改革试点行业总体税负不增加或略有下降”的原则，按照试点行业营业税实际税负，利用测定平衡点的方法进行认真测算，将该行业改革前应交营业税金额合计，作为该行业改革后应交增值税金额合计，以此推算该行业适用的增值税税率。对于增值税改革后，税率提高是否会加重企业负担的问题，今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。